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2020年内蒙古包头初级会计经济法基础第四章-企业所得税减免和抵免税额

2020-07-09 14:11:26| 来源:包头中公教育

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初级备考资料

 

考点:企业所得税—减免和抵免税额

1.减免税额和抵免税额,是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

2.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:

(1)居民企业来源于中国境外的应税所得。

(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构,场所有实际联系的应税所得。

(3)已在境外缴纳的所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。

【提示1】抵免限额,是指企业来源于中国境外的所得,依照规定计算的应纳税额。

【提示2】所谓5个年度,是指从企业取得的来源于中国境外的所得,已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。

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(责任编辑:王诗颖)

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